关于个人所得税制原则的理论探讨——兼论我国现行税制的不足和改进

摘要

根据个人所得税制的一般逻辑,借鉴国际经验,首先,文章探索性地总结了个人所得税的十条原则,即:普遍课税原则、净所得课税原则、综合计征原则、积极执行社会政策原则、基本生活费用支出不课税原则、税收累进性原则、考虑家庭因素原则、年度计税原则、动态调整原则、严格征管原则。其次,分析了我国现行税制存在的不足,包括免税所得项目偏多导致普遍课税不足,各项所得经营性费用减除不明确、综合计征范围偏窄、免征额规则不充分从而难以实现税收公平,社会性扣除项目对低收入者支持不够、地方政府出台税收优惠政策偏离个税功能等。最后,提出了一些改进建议。