挪威金融服务业增值税改革框架及启示

摘要

增值税中性优势的发挥，要求在国民经济体系内形成连续不间断的增值税链条。但是金融服务业征收增值税存在诸多技术困难，因此大多数国家实行金融业免征或大部分免征增值税的政策。这导致增值税抵扣链条中断，不利于充分发挥税收中性优势。在充分借鉴国际上典型的三种金融业增值税模式的基础上，挪威财政部提出了金融服务业“增值税”改革框架，将金融服务业纳入增值税纳税范围。对比现有的其他模式，挪威模式既实现了金融业增值税纳税范围的最大化，又使税收核算和纳税监管相对容易，对我国正在开展的金融业“营改增”改革具有很好的借鉴意义。