内部控制报告制度对现金流量预测的影响--我国境内外同时上市公司内部控制报告披露企业实证研究

摘要

以我国境内外同时上市的公司为样本，从应计质量是应计项与现金流量匹配程度的视角，采用DD模型和MN模型残差的标准误作为衡量应计质量指标，对内部控制披露制度实施后应计质量、操纵性应计利润、真实性操纵行为对未来现金流预测准确度变化的影响进行了实证研究。实证结果表明，样本公司在实施内部控制后应计质量、操纵性应计利润对现金流量预测误差不存在显著影响，但是，制造费用支出等真实性操纵行为对现金流量预测准确度存在显著关系，说明内部控制披露制度实施后会计操纵行为不是出于机会主义目的，而是属于信息传递的目的；真实性操纵行为是出于机会主义的动机，真实操纵行为将会以费用提高的形式增大企业负担。建议今后对真实操纵行为需要进行自我约束和外部约束制度建设，实现内部控制提高财务报告信息质量目标的要求。