隐性税收下所得税优惠与税前收益相关性研究

摘要

以2008年至2010年我国上市公司为样本,研究隐性税收理论在我国的适用情况,并通过对样本公司进行亏损弥补的分类,分别考察企业在存在亏损和没有亏损时税前收益率与所得税优惠的关系.结果证实,与隐性税收的理论相一致,公司有较高的税收优惠时通过减少税前报酬率来支付隐性税收,但是,税前收益和税收政策的相关性程度比理论预期的要弱,因为理论是建立在完全竞争的无摩擦市场假设条件下的.