“营改增”对企业所得税的传导效应研究

摘要

以2011—2015年沪深两市A股上市公司数据为样本,运用DID方法分别讨论＂营改增＂对上海、＂8省市＂及全国性试点企业所得税税负的影响。研究发现：相较于非试点企业,改革使得上海试点企业的所得税税负略有上升,＂8省市＂及全国性试点企业所得税税负明显下降;相较于非试点地区试点行业,改革使上海交通运输业试点企业所得税税负略有上升,＂8省市＂交通运输业试点企业所得税税负略有下降,上海和＂8省市＂现代服务业试点企业所得税税负均有所下降。进一步区分企业产权性质检验发现：相较于试点非国有企业,改革对试点国有企业所得税的减税效果更明显。整体而言,＂营改增＂对试点企业所得税的影响基本符合政策预期。