美国公允价值计量的历史演进

摘要

自美国财务会计准则委员会(FASB) 1991年10月正式着手制定有关公允价值确认与计量的财务会计准则以来,公允价值会计在美国及世界主要国家引起了激烈争论.支持和反对公允价值观点的争论一直没有停歇.支持者认为历史成本财务报表不具有相关性,因为它不能为投资者提供与当前价值相关的信息.公允价值反对者则认为,公允价值会计是对以历史成本为主要计量属性的现行会计模式的极端背离.公允价值财务报表提供的信息不具有可靠性,因为这些信息并非建立在正常交易基础之上.