我国会计师事务所规模效应的逐步回归分析

摘要

审计行业作为一个特殊的行业，其最终生产的产品是审计报告，通过审计报告对被审计单位的财务报告的真实性、公允性和一贯性发表审计意见。对其成本的度量一直以来是一个难题，如何界定事务所的效益，是否存在规模效应等有待解决。中国注册会计师协会借鉴美国的做法，从2003年起，每年向社会公众全国百强事务所的有关信息，这为我们对审计行业的研究提供了很好的依据，解决了以前找不到数据的难题。由于只能查找到在我国业务收入占前四名的国际性的事务所的数据，故本文仅对国内的事务所进行分析，分析结果不适用于国际性的事务所。