注册会计师资格互惠:机理、路径与利弊

摘要

文章在界定注册会计师资格互惠内涵的基础上,基于标准化理论以及交易费用理论对注册会计师资格互惠的机理进行了分析,并对当前环境下注册会计师资格互惠的路径选择提出了建议.认为,注册会计师资格是对注册会计师服务进行标准化管理的一种手段,意味着专属于注册会计师的执业权利.注册会计师资格互惠的基本前提是各国、各地区注册会计师可以提供同质的注册会计师服务.注册会计师资格互惠是经济全球化的产物,但由于制度变迁成本的存在,注册会计师资格互惠不可能采用全球统一的职业资格认证,只能在双边、多边互惠的基础上逐步扩展资格互惠的范围.结合当前国内的经济状况等诸多因素,文章认为在我国推行注册会计师资格互惠有利有弊,应该扬长避短,推动中国注册会计师行业的发展.