资本保全概念、会计计量属性与收入确认标准

摘要

文章认为,财务会计中的资本保全、综合收益及利润都应建立在交易的基础之上;实物资本保全概念不适宜运用在对外财务报告的财务报表计量中,财务资本保全概念必然与特定的计量属性相联系;IASB/FASB概念框架中不与特定计量属性相联系的财务资本保全概念存在理论缺陷和实践障碍;IFRS15试图抛开IASB或FASB在收入及利得确认中曾经采用的"已赢得"、"已实现或可实现"、"商品所有权上的主要风险和报酬已经转移"等标准,通过引进"合同"、"合同权利"、"合同义务"、"合同资产"、"合同负债"、"净合同地位"等概念来规范收入确认的做法,并不令人乐观.