论内部控制系统的重构——管控融合论视角

摘要

论及内部控制,可谓言必称COSO.但事实上,COSO内部控制系统存在根本缺陷,它并非真正的系统,而只是一套方法.按照该方法,只能提出应对风险的控制活动和监督活动,而无法使这些活动构成一个系统.扬弃COSO范式,势在必行.管控融合论认为,管理与控制融为一体,在管理中付诸实施的都是控制活动和监督活动,只有针对这些活动所构建的系统才是真正的内部控制系统.内部控制系统由决策环、环节环和活动环构成,但只有活动环是形之于外的.活动环由控制基础、控制技术、业务活动和监督活动等四个要素构成.