政府综合财务报告的国家审计机制文献综述

摘要

关于政府综合财务报告的研究 1968 年美国政府会计全国委员会(NCGA)发表了《政府会计、审计和财务报告》的完整手册,第一次提出'建立适用于政府的公认会计原则'的思想,从此开始了美国学术界对于政府会计改革研究.对于世界第一大经济体美国而言,美国政府会计准则委员会(GASB)在 1996 年发布的第 34 号准则《州和地方政府财务报表及管理层阐述与分析》是基本确立了州和地方政府综合年度财务报告的体系及其基本框架的重要文件,其要求州和地方政府在编制基金财务报告的同时还要编制政府整体财务报告(以权责发生制为基础).从而能够全面地反映政府的资产、负债以及政府提供服务的实际费用.