暂时性差异对纳税影响的特殊处理

摘要

自新企业会计准则实施以来，实务中对于企业所得税的会计处理普遍做法是：在资产负债表日计列资产负债表中的资产、负债的账面价值与其计税基础之间的差额，即暂时性差异，并据以确认递延所得税资产或递延所得税负债。这种做法忽略了一些特殊事项及特殊处理，笔者在此结合新企业所得税法实施条例，对一些应纳税暂时性差异的特殊处理进行简要分析。