企业会计制度新世纪变革——利润及利润分配会计

摘要

从总体上看，《企业会计制度》与《股份有限公司会计制度》在营业利润、投资净收益、营业外收支等概念方面以及关于期末结转利润、计提所得税和利润分配的会计处理方面基本相同，但《企业会计制度》强化和明确了利润的概念和利润核算的频率，修改了《股份有限公司会计制度》有关利润和利润分配核算的部分内容，并增加了分派股票股利的会计处理。一、利润的概念《企业会计准则》第５４条规定：“利润是企业在一定期间的经营成果，包括营业利润、投资净收益和营业外收支净额。”《企业会计制度》第１０６条规定：“利润是指企业在一定会计期间的经营成果，包括营业利润、利润总额和净利润。”上述两种定义均将利润视为“企业一定期间的经营成果”，其不同之处在于：１．《企业会计制度》比《企业会计准则》的措辞更严谨，前者使用“一定会计期间”，后者使用“一定期间”。“会计期间”显然比一般意义上的“期间”更为具体，因为利润仅在会计期末进行结转，故利润这个概念仅用于反映一定会计期间的经营成果，而并不能反映任意期间的经营成果。２．《企业会计制度》将利润分为营业利润、利润总额和净利润三项，而《企业会计准则》将利润分为营业利润、投资净收益和营业外收支净额三项。笔者认为前者的分类更...