现金流量表“补充资料”填列时应注意的问题

摘要

一、“计提的资产减值准备”项目的填列计提的资产减值准备包括８项：①应收账款坏账准备；②存货跌价准备；③短期投资跌价准备；④长期投资减值准备；⑤委托贷款减值准备；⑥固定资产减值准备；⑦无形资产减值准备；⑧在建工程减值准备。其中，“应收账款坏账准备”、“存货跌价准备”这两个项目的填列，可分别依据“坏账准备”、“存货跌价准备”账户的期末、期初余额的差额填列。其他项目可分别依据“投资收益—短期投资跌价准备”、“投资收益—长期投资减值准备”、“投资收益—委托贷款减值准备”、“营业外支出—固定资产减值准备”、“营业外支出—无形资产减值准备”、“营业外支出—在建工程减值准备”账户的本期借方发生额来填列。现以“应收账款坏账准备”项目为例进行说明。计提坏账准备时，记入当期的管理费用，列入利润表中。但其实际上并没有发生现金流出。为了将净利润调节为收付实现制下的经营活动现金流量，当期计提的坏账准备应加回到净利润中。如果年内发生了坏账转销，比如是１０００元，一方面，与利润无关；另一方面，在后面计算“加：应收账款的减少”中也包括了这一减少的数额１０００元，如果以此数额进行计算，现金流量就会增加１０００元。而事实上，转销坏账本身不影响现...