合理确定应收账款占用企业资金水平

摘要

企业要发挥应收账款在强化竞争、扩大销售等方面的作用,就必须尽可能合理地预测出应收账款占企业资金的比例,从而最大限度地提高企业应收账款的周转率,减少应收账款对资金不必要的占用,提高企业的资金使用效率和经营效率。一、现行确定应收账款占用企业资金水平的方法及其缺陷应收账款占用企业资金,是指企业在维持一定赊销额或赊销水平的状况下所需要的资金数量,故又称为企业维持赊销业务所需要的资金数量。在实践中,通常用以下方法来确定应收账款占用企业资金的水平:应收账款占用企业资金=企业维持赊销业务所需要的资金数量,或=(年赊销额/365)×收款平均间隔时间(公式①),或=(年赊销额/365)×销售成本率×收款平均间隔时间(公式②),或=(年赊销额/365)×变动成本率×收款平均间隔时间(公式③)。笔者认为,公式①②③均存在不合理之处:第一,企业维持赊销业务所需要的资金数量应包括销售货物或提供劳务所产生的总成本及其正常合理的利润,而不是仅包括销售货物或提供劳务所产生的总成本或变动成本总额。这是因为,如果企业采用现销方式,其所能带来的资金数量是销售货物或提供劳务所产生的总成本及其利润之和,二者都能进行再次投资;但采用赊销方式会使得销售货...