公共合约观视角下的会计信息有用性探析

摘要

最新国际财务报告概念框架提出了“有用的财务信息”的概念,因此会计信息有用性的探讨再次进入学界视野.文章从公共合约观视角切入,分别从会计规则制定、会计规则执行和会计规则监督三个环节探讨了与会计信息有用性的关系.研究表明:要提高会计信息有用性重点要关注制定环节的“政治程序”和科学的财务会计概念框架构建、执行环节的观念更新、委托代理、内部控制建设,以及监督环节的审计独立性等问题;同时,还必须既关注通用会计规则,也关注剩余会计规则问题.