浅谈国内外内部控制审计制度体系

摘要

随着安然、世通等财务欺诈案的频频曝光，内部控制的有效性倍受质疑，内部控制审计问题也引起了社会各界的关注。美国政府及其监管部门对于企业内部控制及其审计进行了全面的检讨与反思，在监管力量的推动下逐步建立起由SOX法案、SEC最终规则和PCAOB审计准则构成的内部控制审计制度体系。2006年《上交所内控指引》和《深交所内控指引》的发布，显示出我国在充分借鉴其成熟经验的基础上建立了内部控制规范体系。2010年4月《内部控制审计指引》的颁布标志着我国正式确立了内部控制审计制度，内部控制审计业务由原来的非常规性的或面向少数企业的业务，变成了与传统财务报表审计一样的常规性业务，每年需执行一次。内部控制审计制度及其运行成为理论界与实务界关注的焦点。