会计师事务所特殊普通合伙转制的影响研究——合伙人层面的分析

摘要

会计师事务所的特殊普通合伙转制改变了合伙人所承担的法律责任,是注册会计师行业发展的重要举措。现有研究直接关注转制的影响,本研究从审计合伙人执业质量变化的视角来评价转制的效果,有利于解释转制的影响路径。研究发现:在转制产生影响之前,项目负责合伙人具有较低的审计质量;在转制产生影响之后,项目负责合伙人的审计质量有显著改善;转制对项目负责合伙人的影响仅体现在小所中。这表明,转制后,有过错合伙人的法律责任增加,从而负责项目执行的项目负责合伙人的审计质量有改善;转制对大所合伙人的影响较小,支持声誉理论,即大所合伙人基于声誉的考虑已经保持了较高的审计质量。