内部审计总监的外部审计经历与公司盈余质量

摘要

内部审计在公司治理中发挥着重要作用,部分公司招聘具有会计师事务所职业经历的人员担任审计总监。本文探讨了审计总监的外部审计经历与公司盈余质量之间的关系,利用2008~2018年上市公司数据进行实证检验发现:相比于审计总监无外部审计经历的公司,审计总监有外部审计经历的公司盈余质量更差,这一结果在采用应计盈余质量和业绩快报质量衡量盈余质量时均成立;来自管理层的压力和审计总监对职位稳固性的顾虑(解雇风险)会影响审计总监独立性,最终负向影响盈余质量;盈余质量较差的公司更有可能聘任具有外部审计经历的审计总监,但聘任以后并未明显改善公司盈余质量。