企业漂绿行为影响审计师决策吗?

摘要

将与财务报告同时披露的环境报告作为研究对象,分析企业漂绿行为对审计师决策的影响。本文研究结果表明,审计师对漂绿程度较高的企业收取相对更低的审计费用;同时,企业漂绿行为并未增加审计师发表非标准审计意见的概率。进一步地,基于审计风险的机制检验表明,漂绿程度越高的企业,被违规处罚的概率以及盈余管理程度越高,说明这类企业具有较高的重大错报风险和审计风险,而审计师决策受漂绿印象管理策略的影响存在审计质量上的瑕疵。基于行业专长的异质性检验表明,具备行业专长的审计师对漂绿程度高的企业发表了更为严格的审计意见,说明行业专长有助于提高审计师辨识环境事项的能力。研究丰富了环境信息披露和审计师决策的相关文献,对生态文明背景下推进企业“真绿”的社会责任实践,具有一定的理论贡献和现实启示。