审计委员会之治理效率:实证文献述评与未来研究方向

摘要

本文首先通过剖析审计委员会在监督财务报告流程中所扮演的治理角色,进而从审计委员会与财务报告质量、独立审计师决策、内部审计(控制)之间的关系,及其市场反应和其特征之决定因素等五个方面,就国际上研究审计委员会治理效率的实证文献,进行了系统地梳理、评介和总结,并对当前尚未进行深入理论探讨与经验验证的相关重要命题作了进一步的提炼与分析。籍此,通过融合我国特殊制度背景与审计委员会治理之经验验证逻辑,尝试性地提出一种“产权—控制—动因与绩效”的理论假说,以指引开展我国审计委员会参与公司治理之经济动因及其实际绩效的经验研究和未来改革的方向。