防范审计合谋的动态博弈分析

摘要

在分析审计合谋成因的基础上,建立了一个包括引入第2个审计师的概率因子、融合外部监督惩罚与激励机制、考虑审计师风险成本和道德偏好的博弈模型,对阻止审计合谋的条件进行了均衡分析。研究结果显示,当外部监督惩罚力度强化后与适当的激励机制存在时,双重审计制度有利于降低对审计师的监督成本,从而为其实施提供了理论依据;从多期博弈角度看,这一制度还有利于削弱审计师的"合谋偏好",最终使双重审计回归到单一审计路线上来,节约对审计师的社会监督成本。