审计师的社会资本能提高审计质量吗

摘要

审计师社会网络关系蕴含的信息、知识、声誉等社会资本影响审计质量的作用机制受到学术界的广泛关注。基于2010—2020年A股民营上市公司的实证研究表明,审计师的社会资本越丰富,审计质量越高。进一步检验发现,外部监管能显著增强审计师的社会资本与审计质量之间的正相关关系;审计师的社会资本能够显著降低欺诈性财务重述发生的概率,但对非欺诈性财务重述无显著影响;相较于政治类社会资本,商业类社会资本对审计质量的提高作用更明显。此外,当审计师的社会资本比客户的社会资本多,审计师的社会资本更能提高审计质量。为此,审计师应加强社会资本的积累;民营上市公司在选聘会计师事务所时应关注审计师的社会资本;监管部门要关注审计师和客户的匹配状况,以避免因客户在审计业务中掌握话语权而损害审计独立性。