审计师声誉激励对公司税收激进行为的影响研究

摘要

选取我国A股上市公司2003年至2018年的数据为研究样本，实证检验了审计师声誉激励对上市公司税收激进行为的影响。研究发现：审计师声誉激励（事务所层面与签字审计师层面）与其客户的税收激进程度显著正相关，说明审计师在面对大客户时，更愿意帮助其掩盖税收激进行为。进一步研究表明，良好的内部控制环境和广泛的分析师关注可以有效缓解管理层以公谋私的代理问题，增强公司信息透明度，进而对审计师声誉激励与税收激进程度之间的正向关系起到一定的抑制作用。本文为审计师声誉激励与公司税收激进行为之间的关系提供了全新的经验证据，其结论为进一步强化纳税监管体系、完善审计服务市场和提高公司治理有效性提出了有益的启示。