我国舞弊审计准则制度变迁的经济学分析

摘要

制度变迁是指制度的替代、转换和交易过程。新制度经济学派的代表人道格拉斯·C·诺斯认为，制度变迁就是行为主体为了获取最大的潜在利润、实现更高的制度效率而寻求动态的制度均衡的过程。而舞弊审计准则是资本市场中审计师与公众股东之间就舞弊审计的责任划分的一种契约安排。因此，所谓舞弊审计准则的制度变迁，可以看作是一个更有效的舞弊审计准则的产生过程。笔者拟从广义角度探讨我国舞弊审计准则制度变迁的历程及其特点。