研发投入资本化、净资本化与避免亏损、平滑利润动机——基于中国上市公司的经验证据

摘要

本文以深沪市2007年至2009年披露了研究开发支出资本化金额和费用化金额的上市公司为样本，考察了现行研发投入会计处理方法选择的避免亏损、平滑利润动机。结果发现：接近亏损的微利公司，越倾向于把研发费用资本化处理，以提高当期利润来粉饰财务报告，即存在避免亏损动机；连续高盈利的公司越倾向于R＆D的费用化处理，以降低当期利润，即存在平滑利润动机。