产权特征、内部控制缺陷与审计定价--基于沪深A股的经验证据

摘要

内部控制作为企业风险管理和内部治理的一项重要制度安排,其有效性直接影响到了审计范围与审计成本,进而影响审计定价。文章以2012—2020年沪深A股上市公司为样本,实证研究了内部控制缺陷对企业审计定价的影响,并考察这种影响在不同产权性质企业中是否存在差异。结果发现:相比于不存在内部控制缺陷的企业,存在内部控制缺陷的企业审计定价更高,且这一结论在非国有企业样本中更为显著;相比于地方政府控股的国有企业,中央政府控股的国有企业存在内部控制缺陷的审计定价更高;相比于家族企业,存在内部控制缺陷的非家族企业审计定价更高。基于政府控制层级与家族控制视角研究内部控制缺陷与审计定价的关系,丰富了既有的理论研究成果,同时也对企业内部控制建设与审计收费政策提供了一些参考与启示。