公允价值计量增加了审计收费吗?——以投资性房地产后续计量模式选择为例

摘要

以2007年～2015年持有投资性房地产的A股上市公司为样本,运用最小二乘回归(OLS)、 倾向得分匹配(PSM)和双重差分法(DID)检验了投资性房地产公允价值计量对审计费用的影响,试图为我国投资性房地产公允价值计量模式的应用现状提供一种可能的解释.实证结果显示,相比于成本模式,选择公允价值模式的公司审计费用明显上升.上述结论在外部审计收费政策管制程度较高时更为显著.进一步研究发现,投资性房地产公允价值计量增加了审计师对公司进行盈余操纵导致财务报表存在重大错报风险的疑虑,进而增加了审计费用,而地区市场化水平有助于抑制上市公司利用投资性房地产公允价值计量进行盈余操纵的动机.