我国个税免征额调整的税收效应——基于应有免征额、免征额累积性调整方式的分析

摘要

个税免征额调整税收效应的研究是评估我国个税免征额政策的重要课题。鉴于我国个税免征额累积性调整方式,为全面认识免征额调整的税收效应,不仅要分析免征额调整与不调整条件下的税收差异,而且要分析实际免征额调整与应有免征额调整条件下的税收差异,并评价实际免征额的适当性及其导致的税收合理性。本文结果表明,免征额调整是必要的,实际免征额调整与应有调整的总体数量基本一致,没有改变应有免征额条件下税收增长的总体趋势,也没有从总体上恶化个税功能。但是,实际免征额调整导致经常性的免征额不适当、税收不合理以及免征额调整年的税收比上一年出现不合理的下降,则表明累积性调整方式存在弊端,应当进行改革。