金融资产减值预期损失模型比较及审计策略

摘要

金融资产减值已发生损失模型会延迟确认预期信用损失,高估利息收入,对2008年全球金融危机起到了推波助澜的作用.金融危机之后,美国财务会计准则委员会与国际会计准则理事会决定使用更具前瞻性的预期损失模型代替已发生损失模型.美国财务会计准则委员会修订发布的《会计准则更新——金融工具信用损失》(简称“FASB Topic326”)规定,企业应确认预期不会收回的所有合同现金流量的当前估计,以此作为预期信用损失.