发票稽核要抓住“蛛丝蚂迹”

摘要

一、异常的货地。一般大宗笨重的原材料，如果价格同外地差别不大，企业大都就近采购，若舍近求远，则属异常。笔者曾发现某企业从天津购进一批拉丝，价格同本地差别不大，本地距天津数千里，且销售方送货上门，经过协查，果然是一份代开的专用发票。二、异常的发票号码。企业的业务是连续不断的，而业务发生的对象也在不停地变化，企业从销售方取得多份发票，且票号相连也有可能。但如果一次开票多份，而许多开不到限额或开不满栏次，或者业务发生的时间有间隔而票号仍相连，这些都是异常，很可能是犯罪分子采用化整为零的办法虚开代开专用发票。三、异常的付款方式。企业间货款的结算方式无论是以现金还是银行划转都应按有关规定办理，有一定的规律可寻。如果企业间结算时把用于同城转账的票据(如转账支票、银行本票等)用于异地，则可能存在问题，反之亦然。四、异常的税务登记证号码。众所周知，税务登记证的前六位是行政区划代码，和一定的地市相对应，如果两者不符，则发票有可能为虚开代开。五、异常的开票人。如果企业经常从另一地区购进货物，供货商不同而开票人相同或者字迹一样，这些都是异常点，很可能是犯罪分子通过在另一地设立的公司骗购专用发票，从而进行虚开代开，对这类发票一定要深...