上市公司舞弊性财务报告及其防范与监管——基于中国证券监督委员会处罚公告的分析

摘要

舞弊性财务报告是全世界经济社会和会计职业界关注的重大问题.我国目前也面临其挑战.本文以中国证券监督委员会2002-2006年处罚公告中涉及的上市公司舞弊性财务报告为依据,对我国上市公司舞弊性财务报告的主要类型、手段等进行了统计分析.分析发现,舞弊公司表外舞弊严重,所占比重大;同时存在多种舞弊类型,典型的是虚假利润表和虚假披露;虚构销售业务、虚增资产、隐瞒对外担保分别成为虚假利润表、虚假资产负债表和虚假披露的最主要舞弊手段;舞弊公司同时采用多种舞弊方法,且舞弊行为持续年限在两年以上,最长的达9年.本文最后提出了相应的防范与监管建议.