“营改增”对保险业的影响及对策研究——以A人寿保险公司为例

摘要

营改增作为深化财税体制改革和供给侧结构性改革的重要措施，自2012年1月1日交通运输业和部分服务业从上海开始试点，到2016年5月1日营改增试点范围扩大至全国所有行业，实现了增值税对货物和服务的全覆盖，增值税抵扣链条被打通，整体上将利于企业降低税负和成本，有助于促进社会分工协作和产业升级。根据国税总局公布的数据，截至2015年末营改增试点累计减税6412亿元，预计2016年减轻税负5000多亿元。保险业是现代经济的重要产业，也是最后一批纳入营改增试点范围的行业。税收是影响保险供求和保险业发展的重要因素之一。
　　本文在综合国内外学者理论研究及国外保险业增值税实践经验的基础上，阐述保险业营改增的必要性及意义，着重解析营改增政策及其对保险业的影响，剖析保险业实施营改增过程中面临的主要问题并提出应对建议。以A寿险公司作为案例分析对象，测算营改增对该公司税负、利润的影响，总结该公司在营改增过程中财务管理方面的实践经验及启示。研究表明：营改增税制改革对保险业的业务经营、财务管理等多个方面具有重要影响。税率从5％提高到6％，税负是否变化主要取决于进项税额的管理。从案例分析结果可以看出，虽然增值税税制下延续了长期人身险免税的税收优惠政策，保险资金运用过程中应税投资收益金额较大，进项税额不足，导致A寿险公司税负上升，利润下降。针对上述影响，一方面保险公司必须调整经营管理策略，提升财务管理水平，控制税务风险;另一方面，政府部门应对尚未明确的业务尽快出台相关政策和实施细则。

目录

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摘要

第一章 导论

1．1 研究背景及意义

1．2 文献综述

1．2．1 保险业税收制度的研究

1．2．2 保险业增值税税制设计的研究

1．2．3 保险业营改增影响及应对的研究

1．3 论文结构

第二章 我国保险业营改增的必要性分析

2．1 我国保险业营业税税制研究

2．1．1 我国保险业营业税税制概况

2．1．2 我国保险业营业税税制存在的问题

2．1．3 我国保险业营业税税负分析

2．2 保险业征收增值税的国际实践

2．3 保险业营改增的理论基础和意义

2．3．1 保险业营改增的理论基础

2．3．2 保险业营改增的意义

第三章 营改增对保险业的影响及对策

3．1 我国保险业发展现状

3．2 保险业营改增政策解析

3．2．1 征税范围及税率

3．2．2 税收优惠政策

3．3 营改增对保险业的影响

3．3．1 业务经营方面

3．3．2 财务管理方面

3．4 保险业营改增的对策建议

3．4．1 重视信息系统建设

3．4．2 加强税务管理工作

3．4．3 提升财务管理水平

第四章 营改增对保险业影响的案例分析

4．1 A人寿保险公司概况

4．2 营改增对A人寿保险公司的影响

4．2．1 税负方面

4．2．2 利润方面

4．2．3 财务管理方面

第五章 研究结论及建议

5．1 研究结论

5．2 相关建议

参考文献

附录

致谢

个人简历 在读期间发表的学术论文与研究成果