现代服务业营改增税收筹划策略研究

摘要

营改增是“十二五”期间我国财税体制改革的重要内容。2011年11月16日，财政部、国家税务总局联合发布《营业税改征增值税试点方案》（财税[2011]110号），标志着营改增改革正式拉开序幕。营改增是我国完善税制体系建设的重要里程碑，对解决重复征税、促进结构性减税起到举足轻重的作用。但在实际推广过程中，部分行业出现企业税负不减反增现象，与营改增改革试点的根本目的不符。
　　本文在对营业税与增值税税制进行分析的基础上，阐述营改增改革进行中遇到的问题。通过分析现代服务业企业的经营特点，发现营改增后影响企业税负变化的因素:(1)企业成本以人工成本为主，中间投入比例低，不能取得进项税进行抵扣;(2)企业可抵扣的成本支出与主营业务收入之比小于11.67％，不能达到企业营改增税收平衡点;(3)无法取得符合税务部门认证标准的增值税发票;(4)固定资产重置周期长，无法取得较大数额进项税。
　　本文通过案例分析法，结合BC医院管理有限公司具体情况，对企业在营改增后的税收筹划策略提出合理化建议。首先，从税收政策入手，利用税收优惠政策为企业合理避税，或合理利用纳税人身份转换为企业寻求更大利润空间;其次，从企业会计核算角度分析，分别核算企业兼营行为可一定程度上避免税务风险，区分可抵扣和不可抵扣项目可充分利用相关政策为企业节约税务成本;第三，从企业经营上看，适当调整思路可在营改增后为企业减轻税负，如选择一般纳税人为供应商，降低进货成本或提高销售价格以增加利润空间，也可增加外购项目以获得进项税额抵扣;最后，提高企业管理者、财务工作者和基层采购人员的财务素质，积极应对税制改革。
　　为企业提供的上述应对策略，旨在从实际工作出发，切实达到通过实施营改增为企业减轻税负的根本目的，扭转现代服务业企业在税改后反而加重税负的不利局面。

目录

声明

摘要

第1章 引言

1．1 选题背景及研究意义

1．1．1 选题背景

1．1．2 研究意义

1．2 国内外研究现状

1．2．1 国外研究现状

1．2．2 国内研究现状

1．3 研究思路和方法

1．3．1 研究思路

1．3．2 研究方法

第2章 营业税改征增值税的研究背景

2．1 营业税与增值税税制对比分析

2．2 营改增现状分析及存在问题

第3章 营改增对于现代服务业企业税负的影响分析

3．1 现代服务业的概念及特点

3．1．2 现代服务业的特点

3．2 对现代服务业小规模纳税人的影响

3．3 营改增对于现代服务业一般纳税人的影响

3．3．1 营改增对于现代服务业一般纳税人利润总额的影响分析

3．3．2 营改增对于现代服务业一般纳税人税负影响的主要因素分析

3．4 营改增对企业财务指标的影响分析

3．5 营改增造成部分企业税负不减反增现象分析

第4章 营改增对BC医院管理有限公司的影响分析

4．2 营改增对于BC医院管理有限公司企业税负的影响

4．3 营改增对于BC医院管理有限公司税费负担加重的原因

第5章 营改增目前存在问题及应对策略

5．1 从税收政策上对企业在营改增后税收筹划的建议

5．2 从会计核算角度对企业在营改增后税收筹划的建议

5．3 从经营思路上对企业在营改增后税收筹划的建议

第6章 结论与不足

6．1 研究结论

6．2 研究不足

参考文献

致谢

个人简历 在读期间发表的学术论文与研究成果