公司治理在会计准则国际趋同中的角色——基于双重上市公司信息披露的视角

摘要

中国在世界经济中扮演越来越重要的地位，鉴于金融体系在经济发展过程中的重要性和中国面临的全球化业务环境，国家财务报告准则与国际同行的衔接变得越来越重要。报告标准的统一不仅可以提高透明度，还可以为外国投资者灌输信心，而且减少了企业筹措资金的成本，缓解了金融危机的风险。为了更好地反映中国企业的经济现实，中国财政部于1993年颁布了“企业会计准则”至今，已经发布了16套旨在为各方面提供实用指导的企业详细会计准则。我国意识到中国泡沫经济爆发后会计报告应用与金融危机之间的潜在联系。因此，提高会计信息的可靠性已成为一个重要问题。
　　为了检验公司治理在会计准则国际趋同上的重要作用，并且提供公司内部治理作为中介变量协调公司外部治理会计准则国际趋同的程度的证据。本文采用实证研究方法，选取2001-2016年交叉上市的AH股上市公司作为研究样本，利用中介效应，在双重信息披露视角下，分别从公司内部治理、外部治理的代表指标与会计准则国际趋同之间的关系进行实证分析。在研究过程中，本文利用王立彦的方法，将样本在香港和大陆披露的财务报表下净利润的差除以总资产商的绝对值作为会计准则国际趋同的替代变量，将分析师跟踪数量作为公司外部治理的替代变量，将同一个会计年度股东大会会议数量作为公司内部治理的替代变量作为中介变量，同时以2007年新会计准则颁布作为会计准则形式上趋同作为虚拟变量，进行交互作用，选择公司规模、盈利能力、资产周转率、资产结构、无形资产占比等作为控制变量。
　　基于双重上市公司的信息披露视角，经过研究发现，得出以下结论:(1)分析师跟踪数量与会计准则国际趋同之间存在显著的正向关系;(2)股东大会会议数量与分析师跟踪数量有显著的正向关系;(3)股东大会会议数量与会计准则国际趋同有显著的正向关系;(4)在控制股东大会会议数量对分析师跟踪数量的影响因素以及股东大会会议数量对会计准则国际趋同的影响因素后，分析师跟踪数量与会计准则国际趋同不具有显著关系，即股东大会会议数量作为中介变量，传导了分析师跟踪数量对会计准则国际趋同程度的影响，换句话说，公司治理在会计准则国际趋同中的作用在于，公司内部治理因素传导了公司外部治理对于会计准则国际趋同的影响。

目录

声明

摘要

第1章引言

1．1研究背景及意义

1．2相关概念界定

1．3研究思路与研究方法

1．4论文结构安排

第2章文献综述

2．1 中国会计准则国际趋同的四个阶段

2．2 会计准则国际趋同相关文献综述

2．2．1会计准则国际趋同的研究

2．2．2会计的准则形式趋同与实质趋同的相关研究

2．3 中介效应的构建

2．3．1中介效应国外文献综述

2．3．2中介效应国内文献综述

2．4 公司治理因素文献综述

2．4．1公司治理内部治理因素

2．4．2公司治理外部治理因素

2．4．3双重披露下的公司治理

2．5 会计准则国际趋同的量化方法

2．5．1会计准则国际趋同量化方法国外文献综述

2．5．2会计准则国际趋同量化方法国内文献综述

2．6 会计准则国际趋同与公司治理的国内外文献综述小结

第3章研究假设

3．1 基于双重上市公司信息披露视角的公司治理有效性的检验

3．1．1基于双重上市公司信息披露视角的公司外部治理有效性的检验

3．1．2基于双重上市公司信息披露视角的公司内部治理有效性的检验

3．1．3基于双重上市公司信息披露视角的公司治理有效性的检验

3．2 基于双重上市公司信息披露视角的公司治理结构对会计准则国际趋同的影响

第4章研究设计与样本

4．1 样本选择

4．2 研究设计

4．2．1中介效应的说明

4．2．2模型设计

4．2．3变量定义

第5章研究结果与分析

5．1 描述性统计分析

5．2 实证结果及分析

5．2．1分析师跟踪数量对会计准则国际趋同的影响

5．2．2分析师跟踪数量对股东大会会议次数的影响

5．2．3股东大会会议次数对会计准则国际趋同程度的影响

5．2．4中介效应检验

5．3稳健性检验

第6章研究结论与未来研究方向

6．1 研究结论

6．2未来研究方向

参考文献

致谢

个人简历 在读期间发表的学术论文与研究成果