我国增值税税率简并方案研究

摘要

中国自营改增以来，增值税税率档次过多的弊端日益凸显，它不仅会扭曲增值税税收中性，影响资源配置，导致行业间税负不公，还增加税收征管及税收遵从成本。目前国内外学者在简化增值税税率档次的认识上，几乎已达成一致共识，差异主要在于简并成多档次税率还是单一税率以及税率水平的确定等方面。本文基于增值税税率下降和产业发展方向的趋势及避免税负剧烈全面波动的考量，在现行多档次差别税率的基础上，设计了三种增值税税率简并方案，运用投入产出表法模拟测算不同的方案对各行业税负的影响，根据2012年中国投入产出表，2013年中国税务年鉴和统计年鉴相关数据，参考Pelleehio(1996)的研究成果确立税基计算模型，将税率简并组合方案进行模拟估算，将估算结果与实际值进行对比，并综合分析各方案的财政收入效应、分工效应和产业结构优化效应。从而确定出一个更优增值税税率简并方案为“标准税率16％+低税率6％”，同时保持零税率不变。

目录

声明

摘要

第1章绪论

1．1 研究背景与意义

1．1．1研究背景

1．1．2研究意义

1．2 国内外文献综述

1．2．1国外研究综述

1．2．2国内研究综述

1．3 研究思路和方法

1．3．1研究思路

1．3．2研究方法

1．4 论文结构安排

1．5 本文的主要创新点与不足

第2章理论基础

2．1 增值税课税原则

2．2 增值税税率设计原理

2．2．1增值税的税收特点及优点

2．2．2增值税的税率结构设计

第3章我国现行增值税税率现状

3．1 我国现行增值税税率结构

3．2 增值税税率结构存在的问题

3．2．1现行增值税税率结构破坏中性原则

3．2．2多档税率扭曲市场竞争导致同业不同税率

3．2．3多档税率增大征管成本及难度并为寻、设租提供机会

3．2．4我国当前增值税税负偏高

3．2．5增值税抵扣链条不完整

第4章增值税税率设计的国际借鉴

4．1 世界增值税的发展的基本趋势

4．2 相邻及发展相似国家税率设计与改革经验

4．3 对我国的启示和借鉴

第5章营改增后优化增值税税率结构总体设想

5．1 增值税税率简并模拟方案的设计

5．2 增值税税率简并模型构建

5．3．1选取样本数据与统计分析

5．3．2基于不同增值税税率简并方案的模拟估算

第6章结论及建议

6．1 三个方案中的最优税率简并方案

6．2 政策建议

致谢

参考文献

个人简历 在读期间发表的学术论文与研究成果