从个人所得税流失论我国个人所得税税制改革

摘要

个人所得税流失是从个人所得税产生之日就与之形影相随的，世界各国个人所得税流失现象都很普遍，更重要的是个人所得税流失的治理难度很大。伴随经济社会的发展，中国个人所得税所依赖的外部环境发生了巨大变化，而个人所得税流失问题也变得越来越严重与突出。个人所得税的流失是由多种原因造成的，要从根本上治理流失问题，必须从完善我国的个人所得税制度入手，我国现行的个人所得税制度存在着很多的缺陷与不足，要想从根本上堵塞造成个人所得税流失的漏洞，必须要结合我国的实际，通过完善、优化个人所得税制度，使个人所得税的功能得到有效的发挥。
　　为了使我国个人所得税流失问题得到有效的解决，本文综合运用了定量分析和定性分析相结合的方法，在理论运用和实践运用相结合的基础上，有效的结合了现代税收流失理论和个人所得税理论。文章通过把我国个人所得税流失的现状和个人所得税流失造成的影响相结合，具体分析了造成我国个人所得税流失的原因。在总结与借鉴20世纪80年代以来国际上个人所得税税制改革措施的基础上，本文有针对性地提出了治理我国个人所得税流失的具体税制改革对策。
　　本文的创新之处在于:采用了定量分析与定性分析相结合的方法，利用税收收入能力测估模型对个人所得税流失规模进行测算;以我国个人所得税税收流失的现状和特点为基础，结合相关理论总结了我国个人所得税税收流失的成因并提出了有针对性的对策。

目录

致谢

摘要

1 引言

1．1 研究意义和背景

1．2 文献综述

1．2．1 国外研究现状综述

1．2．2 国内研究现状综述

1．3 研究思路及框架

1．3．1 研究思路

1．3．2 文章结构框架

1．3．3 研究创新点

2 我国个人所得税流失的现状

2．1 个人所得税流失的界定

2．2 我国个人所得税收入的现状

2．2．1 我国个人所得税收入总额与增长率

2．2．2 我国个人所得税收入与税收收入、GDP的关系

2．3 我国个人所得税流失规模测算

2．4 个人所得税流失的影响

2．4．1 影响社会收入再分配、公平分配

2．4．2 影响国家宏观调控

2．4．3 影响税收法制的实现

3 我国个人所得税流失的途径及原因分析

3．1 我国个人所得税流失的途径

3．1．1 利用隐性收入，造成税收流失

3．1．2 利用费用扣除，造成税收流失

3．1．3 利用收入形式转换，造成税收流失

3．1．4 利用政策漏洞，造成税收流失

3．2 我国个人所得税流失的原因

3．2．1 我国个人所得税的课税模式不科学

3．2．2 我国个人所得税的税率设计有待优化

3．2．3 我国个人所得税的费用扣除标准不合理

3．2．4 我国个人所得税税基与收入形式不匹配

3．2．5 以附加福利税为例的税制缺位分析

4 国际上治理个人所得税流失的税制改革措施及经验借鉴

4．1 20世纪80年代以来国际上个人所得税改革的主要趋势

4．1．1 个人所得税改革趋势趋同

4．1．2 扩大税基，降低个人所得税税率，减少税率档次

4．1．3 广泛应用税收指数化措施

4．1．4 中低收入者减税

4．2 国际上治理个人所得税流失的税制改革经验总结

4．2．1 个人所得税改革应与国际接轨

4．2．2 借鉴降税率、减档次、简税制理念

4．2．3 充分考虑到中低收入群体

4．2．4 合理确定综合与分类的范围

5 治理我国个人所得税流失的税制改革对策

5．1 实行分类征收与综合征收相结合的混合税制模式

5．1．1 综合申报纳税人及征税范围设置

5．1．2 与混合税制模式相适应的征管方式设置

5．2 完善税率制度，实现税负公平

5．2．1 降低边际税率

5．2．2 适当减少税率档次

5．2．3 税率级距指数化变动

5．3 合理确定费用扣除标准

5．4 缩小减免范围，扩大税基

5．4．1 适当扩大个人所得税征税范围

5．4．2 减少减免税项目，使税基更“整洁”

5．4．3 对灰色、黑色非法所得征税

6 结论

参考文献

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