促进我国战略性新兴产业发展的税收优惠政策研究

摘要

战略性新兴产业是以核心技术突破为基础的产业，是带动经济高质量发展的重要引擎。近些年来，全球经济处于深度调整阶段，经济政治格局加速演变，给社会经济的发展带来了许多风险点和动荡源，为了寻求经济发展新动能，日本、德国、美国等国家先后推出了“工业4.0”、“先进制造业伙伴”等计划引导本国新兴产业的发展。对我国战略性新兴产业来说，当前环境是机遇与挑战并存。从国内看，我国经济正在由高速增长向高质量发展转变，需要转变经济发展方式、优化产业结构、转换增长动能，战略性新兴产业符合这一发展趋势，具有良好的产业发展环境。从国际看，当前正处于新一轮的技术革命和产业变革实现重大突破的历史关口，科技创新空前活跃，带来了大量前沿技术突破,为战略性新兴产业在多领域实现加速发展提供了动力。在“十四五”甚至更长的一段时间内，我国战略性新兴产业发展会面临充满挑战和机遇的内外环境，因此政府通过政策手段改善产业发展环境，从而支持战略性新兴产业的发展就显得尤为重要，而税收优惠政策正是能够支持和引导产业发展的一种重要政策手段。　　本文研究促进我国战略性新兴产业的税收优惠政策，以产业生命周期理论和市场失灵与政府干预理论为基础，将战略性新兴产业的发展分为四个阶段，在发展的不同阶段分别会面临不同的市场失灵问题，分别为研发投入不足、融资困难、企业经济效益难以提高，而税收优惠政策对解决市场失灵、引导和促进产业发展具有重要的作用。因此，本文首先从理论上分析了税收优惠政策对战略性新兴产业企业研发投入、投融资和净利润的作用机理。其次，梳理了我国现行的与战略性新兴产业发展相关的税收优惠政策，并结合产业发展现状定性分析了现行税收优惠政策的作用。最后，选择2014-2019年战略性新兴产业上市公司作为样本，通过实证分析，将税收优惠政策对于战略性新兴产业研发投入、投融资和净利润的作用进行量化。通过上述分析得到了以下结论：第一，现行的税收优惠政策对我国战略性新兴产业上市公司的研发投入强度有显著的激励作用，对企业的融资率的作用不明显，对企业净利润具有促进作用，可见税收优惠政策对于不同政策目标的激励作用存在比较大的差异。同时，考虑到产业异质性，本文对战略性新兴产业的整体样本分产业进行回归，结果表明现行税收优惠政策对战略性新兴产业内部不同产业的激励作用存在显著差异，对于新一代信息技术、新材料、高端装备制造业的激励作用最为显著。　　基于以上分析结果，为了完善相关税收优惠政策体系，本文提出了五个方面的政策建议，分别为：扩大税收优惠政策的覆盖范围，充分发挥政策优势；实施差异化的税收优惠政策，提高优惠政策精准性；完善增值税优惠等其他税收优惠政策；加强税收优惠政策与其他相关政策的联动，优化产业发展环境；建立税收优惠政策监督考评机制，提高政策实施效率。希望通过税收优惠政策的完善，促进我国战略性新兴产业高质量发展。

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