Z银行内部审计在信贷风险管理中的价值增值研究

摘要

随着宏观经济下行及监管态势持续加强，商业银行不良贷款日益凸显。我国商业银行不良贷款已接近2%，远高于国外银行水平，贷款质量向下迁徙将严重影响到商业银行经营效益。虽然目前我国的商业银行均已建立了内部审计体系，并将内部审计作为风险管理体系的第三道防线，对信贷风险管理履行检查、监督职责以防范风险。国内外的审计学界将内部审计定义为一种独立、客观的确认和咨询活动，是风险的确认者和再管理者，但是就目前商业银行内部审计职能而言，仍只局限于确认、鉴证活动，所履行的是风险确认者身份，但尚未有效发挥其咨询管理活动，传统内部审计未向增值型内部审计转变，因此未能在风险再管理过程中发挥应有的作用。　　本文以Z银行内部审计为研究对象，运用案例文献分析法、案例分析法、定量与定性分析法、比较分析法，从Z银行内部审计组织架构、信贷风险管理流程、Z银行内部审计在信贷风险管理中存在的问题为出发点，总结出Z银行内部审计未能在信贷风险管理中发挥增值作用的原因：内部审计仍局限于事后监督型审计而未能将咨询等增值型职能纳入职责范围；内部审计不独立导致无法开展增值型审计、信息化建设落后缺少了开展增值型审计的工具、审计结果未在信贷管理中有效运用，发挥其增值作用等。在此基础上提出了相应的改进建议：一是改革顶层设计，从制度上赋予内部审计增值型审计职能；二是建立垂直化的内部审计管理体系促使内审人员开展增值型审计；三是建立内部审计与信贷管理融合的监测平台，为增值型审计提供工具；四是多方面开展增值型审计内容发挥内部审计管理咨询的作用。要想保障上述的措施得以实施，还需要高级管理层建立示范服务点推行增值型内部审计、转变审计人员服务理念、调整考核导向激励内审人员服务企业战略发展目标。另外，Z银行还需要分类进行内审人才培养、并从内审人员情商培养、招聘等方面，帮助内部审计增值职能的开展。　　本论文通过对个别商业银行内部审计在信贷风险管理过程中的作用进行研究、挖掘，旨在提升内部审计在企业的地位和价值，对于其他商业银行内部审计职能发挥有参考意义。

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