L会计师事务所审计失败及再失败案例研究

摘要

注册会计师审计是企业经营管理的外部监督和治理机制，对企业财务报表的真实性和公允性以及执行国家法律法规的情况进行检查。审计质量反映的是注册会计师审计的效果，高质量的审计能够帮助企业发现经营管理活动中的问题并进行有效治理，帮助财务报表使用者作出正确的决策，维护股东、投资者和社会公众的利益以及市场经济秩序的稳定，同时提高会计师事务所的审计声誉，使其更好的扩展业务，得到发展。我国注册会计师制度在1980年代得到恢复，又随着市场经济的发展，人们越来越重视注册会计师审计及其审计质量。而近年来，财务舞弊事件频频发生，作为“经济警察”的注册会计师及其所在会计师事务所因审计工作未勤勉尽责，出具不恰当的审计意见也接连受到证监会处罚，同时，多次受到处罚的注册会计师和会计师事务所数量也逐渐增加。审计失败以及同一家会计师事务所审计再失败的频发，不仅损害了社会公众的利益，造成了巨大的经济损失，扰乱了市场经济秩序，同时也让人们丧失了对会计师事务所和注册会计师的信任。因此，分析审计失败及再失败的原因，探讨防范审计失败及再失败的对策具有十分重要的现实意义。　　本文选取了从2008年到2018年证监会的处罚数据并对其进行整理，分析了我国目前审计失败及再失败的现状。从中发现L会计师事务所由于连续多次发生审计失败，于2016年受到证监会暂停承接新的证券业务并限期整改的处罚，而整改后，L会计师事务所发生了审计再失败，财政部和证监会联合出具的公告中提出了L会计师事务所在质量控制和一体化管理上存在的问题，这是其审计失败及再失败的一个重要原因。本文采用了文献研究法和案例分析法，针对L会计师事所务四次审计失败案例从审计机构和审计人员、被审计单位以及外部环境三方面进行审计失败及再失败原因的分析，并提出防范审计失败及再失败的对策，进而予以拓展，期望审计失败及再失败问题得到改善，促进审计行业的良性发展。

目录

1 绪论

1.1 研究背景

1.2 研究意义

1.2.1 理论意义

1.2.2 实践意义

1.3 国内外文献综述

1.3.1 审计失败与审计机构和审计人员的研究

1.3.2 审计失败与被审计单位的研究

1.3.3 审计失败与外部环境的研究

1.3.4 审计失败的防范对策研究

1.3.5 文献评述

1.4 研究方法和技术路线

1.4.1 研究方法

1.4.2 技术路线

2 理论基础及相关概念

2.1 理论基础

2.1.1 委托代理理论

2.1.2 理性经济人理论

2.1.3 舞弊三角理论

2.2 相关概念及界定

2.2.1 审计失败和审计再失败的定义

2.2.2 审计失败与财务舞弊

2.2.3 审计失败与审计风险

2.2.4 审计失败与审计质量

3 基于证监会处罚公告的我国审计失败及再失败的统计分析

3.1 近10年证监会处罚情况统计

3.2 处罚情况分析

3.2.1 处罚数量分析

3.2.2 处罚方式分析

3.2.3 处罚力度分析

3.2.4 多次受罚的会计师事务所和注册会计师

4 L会计师事务所审计失败及再失败案例介绍

4.1 L会计师事务所简介

4.1.1 基本简介

4.1.2 组织机构

4.2 L会计师事务所审计失败及再失败案例回顾

4.2.1 被审计单位简介

4.2.2 审计失败及再失败案例回顾

5 L会计师事务所审计失败及再失败原因分析

5.1 审计机构和审计人员方面

5.1.1 轻率承接审计业务

5.1.2 未保持应有的职业怀疑与谨慎

5.1.3 未执行恰当的审计程序

5.1.4 事务所质量控制存在缺陷

5.1.5 一体化管理不足

5.2 被审计单位方面

5.2.1 管理层财务舞弊

5.2.2 被审计对象治理结构不合理

5.3 外部环境方面

5.3.1 审计监管及处罚力度不大

5.3.2 市场对审计声誉的需求不足

6 防范审计失败及再失败的对策

6.1 审计机构和审计人员方面

6.1.1 谨慎承接审计业务

6.1.2 保持应有的职业怀疑与谨慎

6.1.3 设计和执行恰当的审计程序

6.1.4 加强事务所质量控制

6.1.5 加强一体化管理

6.2 被审计单位方面

6.2.1 加强内部审计建设

6.2.2 完善公司治理结构

6.3 外部环境方面

6.3.1 增强审计监管和处罚力度

6.3.2 培育市场审计声誉需求，建立会计师事务所声誉评级机制

7 研究结论与局限性

7.1 研究结论

7.2 局限性

致谢

参考文献

个人简历、在学期间发表的学术论文及取得的研究成果