企业所得税对我国企业捐赠行为的影响研究--基于A股上市公司数据的实证分析

摘要

改革开放以来我国经济社会高速发展，短短40年间在经济、社会以及文化等方面取得了举世瞩目的成就。随着人民收入水平的不断提高，我国居民间收入分配差距也在不断扩大，这一问题也引起了越来越多的人关注。2019年10月，党中央在十九届四中全会上明确提出我国应该重视发展慈善公益事业。慈善公益事业作为我国收入分配制度中重要一环，有利于缓解收入分配差距不断扩大的问题，有利于保障社会公平。在此背景下本文从税收角度出发研究企业所得税对于企业捐赠行为的影响，针对相关研究结论提出了相应的税收政策建议以促进和激励我国慈善捐赠事业不断健康发展。　　本文一共包含5个章节，主要可以分为现状阐述、理论分析、实证研究和政策建议四大部分。第一章为引言，主要阐述了本文的研究背景、研究意义以及相关文献综述等内容。本章对我国已有的相关研究进行梳理后发现在超限额结转扣除政策、企业所得税对捐赠影响的地区差异性等方面的研究存在空白，因此本文将会对上述问题进行进一步的研究。第二章阐述了我国慈善捐赠事业的发展现状，并根据相关数据等总结出了我国慈善事业发展的四大特点：企业是捐赠的主要来源、区域间参与度存在差异、现金捐赠占主要部分以及具有较大的增长空间。另外通过对现行相关企业所得税政策的梳理发现现行相关政策存在一些问题：符合条件的公益性组织数量会影响企业捐赠行为、相关税收优惠政策较为严格以及缺乏非现金捐赠优惠政策。这些正是需要后续进行完善的地方。第三章为理论基础，主要从利润最大化和效用最大化角度出发，通过数学推导来说明企业所得税对企业捐赠影响的理论依据和作用机理。研究发现在捐赠限额扣除的政策下，企业所得税率t和税前扣除比例δ都会对企业捐赠行为产生影响，下文也将会从以上角度出发开展实证研究。第四章是实证分析，本章利用上市公司数据通过建立双对数线性模型研究了企业所得税率、税前扣除政策、广告支出对捐赠行为的影响以及影响是否具有地区差异性问题，研究发现：我国企业所得税对企业捐赠的税率效应为正，税前扣除政策对企业捐赠的激励效应显著，企业在广告方面的投入都会对捐赠产生影响而且企业所得税的税率效应具有地区差异性。第五章为政策建议，针对我国慈善事业发展呈现出的特点以及现行相关企业所得税政策所存在的不足之处，从“优化企业所得税税前扣除政策”“优化相关制度环境”以及“优化具备扣除资格的公益性组织标准”三个方面提出了相应的政策建议，以促进我国慈善捐赠事业健康持续发展。

目录

声明

1引言

1.1研究背景与意义

1.1.1研究背景

1.1.2研究意义

1.2国内外文献综述

1.2.1国外文献综述

1.2.2国内研究综述

1.2.3文献评述

1.3研究内容与方法

1.3.1研究内容

1.3.2研究方法

1.3.3本文创新与不足

2我国慈善捐赠事业发展及相关企业所得税政策概述

2.1我国慈善捐赠事业发展概述

2.1.1我国慈善捐赠事业发展现状

2.1.2我国慈善捐赠事业发展特点

2.2慈善捐赠相关企业所得税政策概述

2.2.1货币捐赠企业所得税政策

2.2.2非货币性捐赠企业所得税政策

2.2.3慈善捐赠相关企业所得税政策简评

3企业所得税影响捐赠行为的理论分析

3.1企业所得税影响捐赠行为的理论依据

3.1.1利润最大化模型

3.1.2效用最大化模型

3.2企业所得税影响捐赠行为的作用机理

3.2.1价格效应

3.2.2收入效应

4企业所得税影响捐赠行为的实证分析

4.1研究假设的提出

4.2变量说明与模型构建

4.2.1样本选择与数据来源

4.2.2变量选择及说明

4.2.3模型设定

4.3实证检验

4.3.1统计性描述

4.3.2平稳性检验

4.3.3实证检验与回归

4.4实证结果分析

4.5稳健性检验

4.5.1更换核心解释变量

4.5.2减少样本组个体数

5促进企业捐赠的税收政策建议

5.1优化企业所得税税前扣除政策

5.1.1适度扩大企业扣除限额比例

5.1.2加快出台非货币性捐赠税收优惠政策

5.1.3加快探索直接捐赠享受税收优惠

5.2优化相关制度环境

5.2.1清理相关的税收优惠政策

5.2.2优化税收营商环境

5.2.3统一相关法律法规

5.3优化具有扣除资格的公益性组织标准

参考文献

致谢