个人所得税改革对家庭教育投资的影响

摘要

个税改革是改善收入分配、刺激消费、提高劳动力供给的重要方式，发挥的作用不可小觑。不断深化个税制度改革是现实所需，为更好实现这一目的，需全面评估个税改革的政策效果，而已有文献关于个税改革对家庭教育投资的影响研究却比较有限。教育是各国紧抓人力资本建设、增强国际竞争力的关键，也是阻断贫困代际传递的重要途经。随着大众对教育需求和质量的要求越来越高，单纯依靠政府主导的教育体制已不再满足实际需要，家庭教育投资主体地位日益凸显，投资规模逐年增长，据《2017年中国家庭教育消费白皮书》显示，家庭教育支出占总支出的50%以上，占家庭年收入的20%以上。家庭教育投资不止是个人需求的结果，更受限于家庭可支配收入，而个税改革有望通过改善收入分配差距来刺激投资。探究家庭是否将减税收益用于教育支出进而更全面的理解所得税制度，是评估个税改革效果不可忽视的重要方面，对中国个税制度的完善以及教育事业的发展有重要的指导意义。　　为此，本文基于2010、2014和2016年三期中国家庭追踪调查数据（CFPS），使用双重差分方法（DID）研究2011年个税改革对家庭教育投资的影响。主要采用了3种方法来构造处理组，同时为排除收入区间过广带来的不可比性，按人均收入分位数分样本进行实证研究。进一步地，为考察减税刺激效应的差异，从孩子数量、公共教育增长情况、区域三个角度展开异质性分析。最后，采用控制测量误差、安慰剂检验的方法实行稳健性检验，并总结结论提供政策建议。　　主要的研究发现是：（1）2011年个税改革对中高收入和高收入家庭的教育支出、以及教育支出占比具有显著的激励作用。以中高收入及以上家庭为例，受税改影响平均增加教育支出615元，教育支出占比提高1.28%；中低收入及以下家庭由于享受的减税福利较小，且住房、医疗支出负担较重等原因，其教育支出不受此次税改影响。（2）税改的教育激励强度与家庭的税改减免力度呈显著的正相关关系。仅以中高收入家庭为例，每百元的税额减免使实验组教育支出平均增加76.5元，占比提高0.19%；每1%的税率减免使实验组教育支出平均增加524元，占比提高1.55%。（3）个税改革对家庭教育投资的影响具有显著异质性，表现为两孩以内家庭、东部地区和公共教育低增长地区的家庭受此次税改影响显著。　　本文的研究对全面评估个税改革政策效果，为今后个税改善调整提供实证经验，以及深刻理解家庭教育的税制影响因素，从税制角度促进教育发展具有重要意义。

目录

声明

1绪论

1.1研究背景

1.2研究意义

1.3研究内容和方法

1.3.1研究内容

1.3.2研究方法

1.4本文的创新与不足

2国内外文献综述

2.1个人所得税的效应分析

2.2家庭教育投资的研究分析

2.3个人所得税对教育投资的影响

2.4文献述评

3理论分析

3.1理论基础

3.1.1教育产品属性理论

3.1.2人力资本理论

3.1.3税收公平理论

3.1.4最优所得税理论

3.2个人所得税对家庭教育投资的影响机制及研究假设

3.2.1影响机制分析

3.2.2研究假设

4现状分析

4.1教育投资现状

4.1.1公共教育投资现状

4.1.2家庭教育投资现状

4.2个人所得税现状分析

4.2.1个人所得税现状

4.2.2有关教育的个人所得税政策

5实证研究

5.1数据来源及变量说明

5.2描述性统计分析

5.3模型设定及基本回归结果

5.3.1模型设定

5.3.2基本回归结果

5.4异质性分析

5.4.1按孩子数量划分

5.4.2按公共教育增长程度划分

5.4.3按区域划分

5.5稳健性检验

5.5.1控制测量误差

5.5.2安慰剂检验

6结论与政策建议

6.1结论

6.2政策建议

6.2.1继续完善专项附加扣除制度

6.2.2完善税收征管制度

6.2.3健全教育体制

参考文献

致谢