跨国高科技企业在华转让定价优化研究--基于ABC集团成都公司的案例分析

摘要

近年来，中国对外开放不断深化，市场规模不断扩大，经济高质量发展推动产业向价值链高端攀升，逐步实现全链条现代化。越来越多跨国高科技企业加速在华业务布局，进行更高层次的系统化投资，其在华产业链、供应链、价值链持续延伸，跨境关联交易形式和内容日趋复杂。尤其是随着二十国集团和经济合作与发展组织税基侵蚀与利润转移行动计划（G20-OECD BEPS行动计划）的深入推进，跨国高科技企业在华业务现有转让定价安排形成的利润及税收分配格局正受到前所未有的挑战，国际重复征税风险急剧增加。跨国高科技企业在全球一体化运营模式下所形成的价值链和组织结构特征，导致其无形资产和集团服务的转让定价问题异常突出。一方面，跨国高科技企业依托新一代互联网技术，继续在全球范围内优化生产要素布局，推动现有产业链和供应链进一步整合，实现价值链环节的高度协同、相互交融，其在华业务实体开始突破过去单一或简单功能定位，融入到价值链战略环节；另一方面，随着管理层级的压缩和组织结构的优化，跨国高科技企业在华业务的法律形式越来越偏离经济实质，特别是在BEPS成果落地中国后，其原有转让定价安排导致的功能风险不匹配矛盾突显，在华转让定价遵从风险不断增大。对于后BEPS时代，如何优化转让定价安排，减少税企冲突对抗，不论是跨国高科技企业，还是中国税务当局，都缺乏成熟经验，亟待对相关案例进行实务分析的基础上，找到各方认可的解决方案。　　本文对跨国高科技企业在华转让定价问题进行了研究，在此基础上以ABC集团成都公司为案例，基于实务分析提出转让定价优化方案。全文共分为六章。第一章提出了研究的选题背景和意义，总结了国内外研究现状，提出了转让定价优化的研究方法和思路。第二章聚焦转让定价优化的制度背景，全面回顾了国内外转让定价税制发展与现状，重点分析了BEPS行动计划对转让定价税制的重塑。第三章基于国内外转让定价税制的最新要求，分析了跨国高科技企业因其独特的价值链和组织结构特征在华面临的转让定价问题并提出优化思路。第四章以ABC集团成都公司为案例，从行业、集团和企业三个层面，以及价值链和组织结构两个角度，详细介绍了其在华面临的转让定价具体问题与税务抗辩困境。第五章在实务分析基础上运用本文提出的优化思路和方法，对ABC集团成都公司进行了模拟优化并验证了优化效果。第六章对本研究进行了简要回顾和提炼总结，认为本研究提出的优化思路与方法对当前跨国高科技企业优化其在华转让定价具有重要的借鉴价值，对中国本土高科技企业规划“走出去”税务战略具有一定的参考意义，对于促进税企争议的解决起到一定的帮助作用。

目录

声明

1绪论

1.1 研究背景

1.2 研究目的和意义

1.3 国内外相关研究综述

1.3.1 国外相关研究

1.3.2 国内相关研究

1.4 研究的思路与方法

1.4.1 研究思路

1.4.2 研究方法

1.5 研究的创新与不足

1.5.1 研究创新

1.5.2 研究不足

2 转让定价税制的发展和现状

2.1转让定价税制的历史沿革

2.2转让定价税制的基本原理

2.2.1独立交易原则

2.2.2可比性分析

2.2.3转让定价方法

2.3 BEPS 行动计划对转让定价税制的影响

2.3.1 BEPS 行动计划概况与价值创造理论

2.3.2 BEPS 行动计划对功能分析框架的重塑

2.3.3 BEPS 行动计划对风险分析框架的重塑

2.3.4 BEPS 行动计划对无形资产规则的重塑

2.3.5 BEPS 行动计划对集团服务规则的重塑

2.4中国转让定价税制现状

3跨国高科技企业在华转让定价问题分析和优化思路

3.1跨国高科企业在华转让定价问题分析

3.1.1 无形资产独特性导致关联交易定价困难

3.1.2 研发活动全球化挑战现有收益分配格局

3.1.3 高科技企业外在法律形式脱离经济实质

3.1.4 组织结构调整导致的功能与风险不匹配

3.2跨国高科企业在华转让定价优化思路

3.2.1 传统国际贸易背景下形成的交易安排和定价方法

3.2.2 全球价值链背景下交易安排和定价方法的新要求

3.2.3 跨国高科技企业在华转让定价优化思路

4 ABC 集团成都公司转让定价案例分析

4.1 ABC 集团在华业务概况

4.1.1 ABC集团所属行业特征

4.1.2 ABC集团在华发展历程

4.1.3 ABC集团组织结构演变

4.2 ABC 集团在华业务转让定价整体安排

4.2.1 ABC集团在华业务价值链特点

4.2.2 ABC集团在华业务关联交易流程

4.2.3 ABC集团在华业务功能风险分析

4.2.4 ABC集团在华业务转让定价方法

4.3 ABC 集团成都公司转让定价问题分析

4.3.1 ABC集团成都公司转让定价财务结果

4.3.2 ABC集团成都公司功能风险分析

4.3.3 ABC集团成都公司转让定价问题描述

4.3.4 ABC集团成都公司转让定价抗辩理由

5 ABC 集团成都公司转让定价优化方案

5.1 ABC 集团成都公司转让定价优化思路

5.2 ABC 集团成都公司转让定价优化步骤

5.3 ABC 集团成都公司转让定价优化验证

6 结论与展望

6.1 结论

6.2 展望

参考文献

致谢