企业战略差异与审计师决策行为--基于风险管理视角

摘要

企业战略作为顶层设计，是企业发展的风向标。随着各行业逐步形成一套常规化的战略，为了提升企业的竞争力，存在企业采取偏离行业常规的战略，形成企业战略差异。市场发展的同时，学术界陆续开始有学者研究企业战略的影响，但大多研究聚焦在对公司自身、外部投资者及证券分析师层面，少有学者将其延伸至审计领域。外部审计作为资本市场监管制度的重要组成部分，通过对企业信息进行鉴证，在企业层面发挥着治理和监督作用。企业战略差异一方面影响经营业绩加大经营风险，另一方面使审计师的行业专长应用受限加大检查风险，基于风险管理视角，将如何影响审计师决策行为呢？为了探究企业战略差异对审计师决策行为的影响，本文对此展开相关研究，并进一步分析其传导机制和调节机制。　　本文主要分两个步骤研究企业战略差异和审计师决策行为的关系。第一步，直接分析二者的关系。基于审计师管理风险的主导性，界定审计师决策行为的概念，将审计投入、审计收费、审计意见整合在纵向的风险决策行为框架中进行研究。研究发现，企业战略差异越大，审计投入越多、审计收费越高、审计师越倾向于发表非标审计意见。第二步，进一步分析二者之间的传导机制和调节机制。通过引入中介变量（经营风险）和调节变量（产权性质、制度环境和事务所规模），发现经营风险在企业战略差异影响审计师决策行为中发挥了部分中介效应，且产权性质、制度环境和事务所规模均会影响企业战略差异与审计师决策行为之间的关系，具体表现为企业战略差异对审计收费的影响程度在国有企业中被弱化，对审计投入的影响程度在2007年相关制度环境发生变化之后有所弱化，对审计收费和审计意见的影响程度在制度环境发生变化之后得到强化，当聘请事务所为国际“四大”时，企业战略差异对审计投入和审计费用的影响程度均被弱化。　　本文的贡献在于一方面将企业战略的经济后果落足于审计领域，补充了战略差异的实证研究文献和战略差异与审计师之间关系的研究文献，便于深化理解企业战略对审计师决策行为的影响路径；另一方面，本文以风险管理为研究视角，通过明确界定审计师决策行为的概念，将审计投入、审计收费、审计意见整合到从决策过程到决策结果的纵向行为框架中，填补了审计师决策行为机制的相关研究空白，扩充了审计投入、审计收费和审计意见的影响因素模型。落足实际，本文的研究对审计工作改进、非财务信息披露制度的推进、本土会计师事务所的未来发展提供了实际参考价值。

目录

声明

1.绪 论

1.1 研究背景和意义

1.1.1 研究背景

1.1.2 研究意义

1.2 研究思路与方法

1.2.1 研究思路

1.2.2 研究方法

1.3 研究框架与文章结构

1.3.1 研究框架

1.3.2 文章结构

1.4 研究贡献与不足

2.概念界定与文献综述

2.1 概念界定

2.1.1 企业战略差异

2.1.2 审计师决策行为

2.2 企业战略差异的文献综述

2.2.1 企业战略的内涵

2.2.2 企业战略差异的经济后果

2.3审计师决策行为的文献综述

2.3.1 审计师决策行为的内涵

2.3.2 审计师决策行为的影响因素

2.4 文献评述

3.理论基础与制度背景

3.1 理论基础

3.1.1 战略管理理论

3.1.2 委托代理理论

3.1.3 信息不对称理论

3.1.4 审计需求理论

3.1.5 风险导向审计理论

3.2 制度背景

3.2.1企业战略制度背景

3.2.2 审计制度背景

4.研究假设与实证设计

4.1 假设提出

4.1.1 企业战略差异对审计投入的影响

4.1.2 企业战略差异对审计收费的影响

4.1.3 企业战略差异对审计意见的影响

4.2 实证设计

4.2.1 样本选择与数据来源

4.2.2 变量定义

4.2.3 研究模型

5.实证结果

5.1 描述性统计

5.2 相关性分析

5.3 回归分析

5.4 稳健性检验

5.4.1 替换企业战略差异度

5.4.2 剔除异常年份数据

5.5 进一步分析

5.5.1 中介效应检验：经营风险

5.5.2 公司产权性质的影响：国有性质和非国有性质

5.5.3 审计制度环境的影响：制度环境改善前和改善后

5.5.4 事务所规模的影响：国际“四大”和非国际“四大”会计师事务所

6.总 结

6.1 研究结论

6.2 相关建议

6.3 研究不足

参考文献

后 记

致谢

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