营改增政策下房地产企业税收筹划研究

摘要

房地产企业作为国民经济的重要支柱产业，其税收成本是企业经营成本的重要支出。从我国房地产业税收发展历史来看，该行业税收体系复杂，税种繁多，一定程度上给企业的自身发展带来沉重的负担。2016年5月1日起实施的“营改增”税收政策是一项重大的税收改革，该政策的落实使企业的税收征收方式和纳税环节发生了重要变化，从价内税到价外税的根本性改变给企业的税收筹划留下了一定的空间。房地产行业作为“营改增”试点行业之一，面对“营改增”这一税制改革的重大机遇，如何及时对政策进行研究，依据企业自身特点制定切实可行的税收筹划方案，减轻企业负担，是房地产企业未来发展的重要使命。　　本文以“营改增”为视角，采用文献法、调查与分析法以及案例分析法相结合的方法，从税收筹划的研究背景和研究意义出发，认真总结梳理了国内外文献研究结果，构建了房地产企业税收筹划理论框架，包括税收筹划的概念、税收税筹划的原则和税收筹划理论依据。其次通过分析“营改增”政策前房地产业税收筹划存在的问题及内外部环境，阐述了房地产企业主要税种的税收筹划思路。最后选取新世纪房地产公司海棠花园项目案例，从增值税和土地增值税两大税种入手，详细分析了“营改增”之后，该项目如何通过纳税人身份选择、供应商选择、合理利用税率差及税收优惠政策等手段进行税收筹划。通过对比筹划前后的结果，可以得出“营改增”之后房地产企业可以从税基因素入手，围绕主要税种进行税收筹划，以降低企业负担。　　本文在理论研究的基础上也十分注重与实践的结合，笔者根据在税务部门的实际工作经验，通过对近来年房地产企业税收状况的研究，得出房地产企业税收筹划的具体思路，并用实际案例进行验证，希望对其他房地产企业税收筹划提供合理的参考和借鉴。

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三、筹划意识增强为税收筹划提供了可行性