营改增对我国上市寿敫公司的税负影响及对策分析

摘要

从我国经济迈入新常态以来，我国的税制也在不断改变。2016年3月5日，政府提出明确要求：在全国各行业实施“营改增”，在2016年之前，我国寿险公司按营业收入的5%缴纳营业税，一年期以上的人身险和健康险产品可以申请免税。2016年5月1日，我国正式把保险业纳入营改增的试点范围，这标志着保险业正式从营业税时代迈向增值税时代。营改增在全国各行业全面推广后，各行各业都在努力实现营改增预期的目标。而保险业有着自身经营的特殊性，在保险业适应增值税制度以来，保险企业的很多方面都受到了影响。保险行业作为社会发展的稳定器，同时也为国家税收做出了突出贡献。营改增的举措是否真正意义上实现降低保险企业的税负还待全面考察。本文在基于保险业营改增背景下，选择四大上市寿险公司的企业年报数据来测算保险企业的实际税负，纵向比较寿险企业的税收负担变化。　　在本文分析过程中，首先先对寿险企业营改增做了概述，主要包括阐述寿险公司营改增的背景、税收理论以及营改增的具体内容。其次对于本文的测算方法及四家寿险公司的经营情况、近5年保费收入构成占比以及其偿付能力情况简单介绍。然后在实例分析部分中选取四家公司2014-2019年公开企业年报，运用经典实际税负测算方法分项测算四家上市寿险公司在近5年的流转税税负、所得税税负以及整体实际税负的变化，从而得出在营改增后对于不同税种的税负影响以及最终整体税负的纵向变化。在新的税收模式下，寿险公司其整体实际税负只有平安人寿和新华人寿在营改增当年出现短暂上升后确实出现了下降的现象，但中国人寿恰巧相反。从这个结论中我们发现大型寿险公司对于营改增的实施效果不是很稳定，总体来说整体实际税负变化方向与净利润方向相反。最后从提升寿险公司的竞争力以及整个社会经济的发展提出对策建议。本文探究的核心意在探讨“营改增”的措施对于四家上市寿险公司税负的实际变化，从而提出在未来如何更好地达到营改增的预期效果，促进寿险行业健康持续发展，提升寿险公司的市场竞争力。

目录

声明

第1章 绪论

1.2文献综述

1.2.2国内研究综述

1.2.3研究述评

1.3研究内容和方法

1.3.1 研究内容

1.3.2 研究方法

1.3.3 论文创新点

第2章寿险行业营改增概述

2.1营改增的理论基础

2.1.1 税收中性原则

2.1.2 税收优化原则

2.1.2 税收宏观调控原则

2.2营改增的税制背景

2.2.1 营改增的背景

2.2.2“营改增”的现状

2.3寿险行业营改增的具体内容

2.3.1征税范围及税率

2.4营改增对寿险公司税务水平影响

2.4.1营改增对流转税税负水平影响

2.4.2营改增对所得税税负水平影响

2.4.3营改增对整体实际税负水平影响

第3章上市寿险公司基本情况以及税负测评办法

3.1.2上市寿险公司保费收入占比

3.1.3上市寿险公司的偿付能力水平对比

3.2税负衡量指标选取及测评办法确定

3.2.1企业税负衡量指标的选取

3.2.2税负测评办法

第4章营改增对上市寿险公司税负影响的实例分析

4.1.2上市寿险公司的流转税税负率

4.2营改增后上市寿险公司的所得税税负

4.3营改增后上市寿险公司的整体实际税负

第5章营改增背景下寿险公司的应对策略

5.3加强对供应商的精确管理，转换业务模式

5.4优化投资组合，扩大投资收益

结论

参考文献

致谢