COSO-ERM框架下湖南省新华书店内部控制优化研究

摘要

2004年9月，美国的COSO委员会作为内控研究最具威名的机构，在《内部控制整体框架》的基础上，吸收了风险管理研究成果，颁布了《企业风险管理—整体框架》。直至2017年，COSO委员会对外界发布了《企业风险管理—风险绩效框架》(ERM框架)，本次框架的发布，是对2004年内部控制框架的第一次重大改进，重点强调了企业战略目标和绩效的协同性，并且增加关于风险绩效曲线内容，框架的更新给企业的风险管理和内部控制提供了新视角。湖南省新华书店作为湖南省最具影响力的发行企业，在疫情造成的经济低迷状态下，也难逃经营艰难的厄运，在这一背景下，站在全面风险管理视角下的内部控制优化对于湖南省新华书店而言具有必要性和紧迫性。　　首先，笔者介绍了本文的选题背景和选题意义，对内部控制、全面风险管理进行了文献综述，梳理了内部控制的发展历程，内部控制的定义、信息披露、作用以及全面风险管理效果的国内外文献，发现当前国内对于COSO-ERM(2017)的相关研究较为匮乏，对于内部控制框架的研究还停留在浅层阶段，对与COSO-ERM框架的应用和案例研究较为匮乏。其次，本文对比了新版COSO框架和旧版框架的区别和联系，并站在ERM框架的视角下，对湖南省新华书店的内部控制现状进行了分析，提出了目前新华书店在内部控制过程中存在的几点缺陷。最后，本文在ERM五要素的层面给出了湖南省新华书店内部控制优化的建议，湖南省新华书店内部控制的优化提供了保障措施。　　通过对湖南省新华书店内控优化的案例研究，笔者认为，以COSO-ERM框架为指导，能够给我国图书发行企业带来内部控制体系建设的新方向，即将企业内部控制与战略目标与绩效相结合，这对我图书发行企业企业战略目标和企业价值的实现具有重大的指导意义。

目录

声明

第1章 绪论

1.1 研究背景及意义

1.1.1 研究背景

1.1.2 研究意义

1.2 文献综述

1.2.1 内部控制

1.2.2 企业风险管理框架

1.2.3 文献评述

1.3 研究内容与研究方法

1.3.1 研究内容

1.3.2 研究方法

第2章 相关概念界定与理论基础

2.1 概念界定

2.1.1 内部控制

2.1.2 风险

2.1.3 全面风险管理

2.2 相关理论

2.2.1 内部控制理论

2.2.2 战略管理理论

2.2.3 委托代理理论

第3章 湖南省新华书店内部控制现状及问题分析

3.1 湖南省新华书店集团简介

3.1.1 基本情况

3.1.2 组织架构及人员结构

3.2.1 外部环境分析

3.2.2 内部环境分析

3.3.1 组织架构和治理结构现状

3.3.2 新华书店战略目标设定现状

3.3.3 运作模式现状

3.3.4 风险管理和风险应对现状

3.3.5 信息系统建设与信息披露现状

3.4.1 轻视企业内部控制环境的构建

3.4.2 战略制定缺乏多元化

3.4.3 风险识别能力欠缺

3.4.4 风险应对手段缺乏多样性

3.4.5 集团内部横向沟通不畅

3.5 湖南省新华书店内部控制问题成因

3.5.1 图书发行行业观念陈旧

3.5.2 政策和法律缺乏制度保障

3.5.3 国有企业管理的机械化

3.5.4 内部控制的局限性

3.5.5 缺乏有效的外部监督机制

第4章 湖南省新华书店内部控制优化

4.1 湖南省新华书店内部控制优化原则与思路

4.1.1 基于ERM(2017)对湖南省新华书店内部控制优化的必要性

4.1.2 优化目标与原则

4.1.3 优化思路

4.2 治理与文化层面

4.2.1 建设不同层级的风险管理组织

4.2.2 完善公司治理架构

4.2.3 改善人力资源环境

4.2.4 加强对企业文化的重视程度

4.3 战略与目标层面

4.4 绩效层面

4.4.1 利用风险平衡计分卡（BSC）来进行风险管理与绩效相结合

4.4.2 BSC模式下的风险识别

4.4.3 评估风险的严重程度

4.4.4 实施风险应对

4.5 评议与修订层面

4.5.1 评估影响战略目标的实质性变化

4.5.2 风险管理的持续优化

4.6 信息与沟通层面

4.6.1 加强分公司单位间横向沟通

4.6.2 建立健全反舞弊机制

4.6.3 健全企业内部监督机制

第5章 湖南省新华书店内部控制优化保障措施

5.1 加强绩效激励保障

5.2 实施问责机制

5.3 加强外部风险分析，强化风险管理理念

结论与展望

参考文献

致谢