虚开增值税专用发票类案研究

摘要

增值税作为我国的主要税种之一，因增值税专用发票可以抵扣，所以虚开增值税专用发票的现象屡禁不止。近两年国家税务总局提出打虚打骗专项行动，但虚开增值税专用发票的形势依然严峻。论文选取自2015年以来虚开增值税专用发票案件62例，其中，“漳洲市聚善堂药业有限公司诉稽查局案”、“中国油门油料销售有限公司诉税务局案”、“德令哈慧通商贸有限公司诉税务局案”及“巴州麦博尔工贸有限责任公司诉稽查局案”最为典型。该类案件一般涉及五个争议焦点，税务机关是否具有主体资格及法定职责、认定行政相对人虚开增值税专用发票的违法事实是否准确、证据是否充分、法律适用是否适当、程序是否合法。　　在实务界，虚开增值税专用发票存在行政与刑事案件中的认定标准不明、证据衔接不畅、法律适用不畅及程序违法的问题。首先，认定标准的问题，应当运用法律思维，独立适用民法、税法、刑法，运用民法判断交易是否合法，运用税法判断是否产生增值额、纳税义务，运用刑法判断是否构罪。行政案件中三流一致的认定标准转为实质的三流一致。其次，证据衔接的问题，设置虚开专票行政案件与刑事案件的证据衔接机制，编撰相应的实务指引。再次，法律适用的问题，修改滞后的法律、法规，提升税收立法层次，制定专门的法律并出台新的司法解释。最后，程序合法性的问题，归纳征纳双方应对行政程序的违法行为并提出相应建议，促使征纳双方依法行政、依法维权，共同维护发票管理秩序，营造一个稳健的经济发展环境。

目录

声明

第1章 绪 论

1.1选题背景与研究意义

1.1.1选题背景

1.1.2研究意义

1.2研究动态

1.2.1国内理论界观点综述

1.2.2国内实务界观点综述

1.3研究内容和主要研究方法

1.3.1研究内容

1.3.2主要研究方法

第2章 样本选择与案件基本情况

2.1样本选择及其总体情况

2.2样本案件的案情介绍

2.2.1医药领域典型案例的案情介绍

2.2.2油类领域典型案例的案情介绍

2.2.3矿产品领域典型案例的案情介绍

2.2.4普通货物领域典型案例的案情介绍

第3章 样本案件的争议点

3.1税务机关的主体资格及职责是否合法

3.1.1行政相对人否定的观点

3.1.2税务机关肯定的观点

3.2虚开专票的事实认定是否准确

3.2.1行政相对人认为认定有误

3.2.2税务机关认为认定准确

3.3.1行政相对人认为证据不足

3.3.2税务机关认为证据确凿

3.4.1行政相对人认为法律适用不当

3.4.2税务机关认为法律适用准确

3.5.1 行政相对人认为程序违法

3.5.2税务机关认为程序合法

第4章 样本案件争议点分析

4.1税务机关主体与职责的评析

4.1.1税务机关主体与职责的理论依据

4.1.2税务机关主体与职责的法律依据

4.1.3样本案例的裁判分析

4.1.4税务机关主体适格及职责合法

4.2虚开专票行政认定标准的评析

4.2.1虚开的概念及其界限

4.2.2虚开专票行政案件的现行认定标准

4.2.3样本案例的裁判分析

4.2.4认定标准应改为实质的三流一致

4.2.5涉刑案件的证据衔接

4.3虚开专票法律适用的评析

4.3.1虚开专票法律适用的理论依据

4.3.2虚开专票的行政法律规制

4.3.3样本案例的裁判分析

4.3.4法律适用困境的破解思路

4.4虚开专票程序合法性问题的评析

4.4.1程序合法的理论依据

4.4.2程序须合法的法律规定

4.4.3样本案例的裁判分析

结论

参考文献

致谢