新会计准则下合并会计的若干问题研究

摘要

在全球企业合并浪潮日益高涨的背景下，我国加入WTO后合并交易的会计处理问题日益突显，企业合并业务的复杂化与合并会计理论与实务的完善还存在着相当大的矛盾，还有许多问题尚待澄清和解决。2006年2月，我国颁布了《企业会计准则第20号——企业合并》和《企业会计准则第33号——合并财务报表》规范了我国合并会计处理和合并财务报告，这在很大程度上解决了当前合并会计的相关难题。但是规范是否符合实际，在具体运用中又会出现哪些新的问题，需要我们进一步探索和研究。 本文以此为出发点，在介绍企业合并的概念、动机及其方式，并回顾国内外合并会计发展的历史的基础上，着重从合并会计方法、合并商誉以及合并会计报表等三个方面对主题进行了阐述：在合并会计方法问题中比较了购买法和权益结合法的适用范围，两种方法的运用带来的会计后果和经济后果的差异分析，在此基础上，结合我国企业合并的实务，说明当前两种方法并存的合理性以及未来仅保留购买法的必然性；对于合并商誉，文中比较分析了商誉的三种确认方法以及各自的理论基础，在其计量方面主要探讨了减值测试这一规定的规范性以及实际运用中的困难；最后在合并会计报表中，主要探讨了合并会计报表编制的合并理论和合并范围问题。在论述过程中，针对存在的问题提出了相应的对策和建议。

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致谢

第一章绪论

1.1研究背景

1.2研究意义

1.3研究内容和研究方法

1.4文献综述

1.4.1关于合并会计方法的选择

1.4.2关于合并商誉的处理

1.4.3关于合并理论的定位

第二章企业合并会计的产生和发展

2.1企业合并概述

2.1.1企业合并的概念

2.1.2企业合并动因和目的

2.1.3企业合并的方式

2.2国外企业合并会计的产生与发展

2.3我国企业合并会计的产生与发展

第三章购买法和权益结合法的相关问题

3.1我国关于企业合并类型的划分

3.2购买法和权益结合法定义及基本问题

3.2.1购买法的定义及基本问题

3.2.2权益结合法的定义及基本问题

3.3购买法和权益结合法的比较分析

3.3.1购买法和权益结合法差异分析

3.3.2运用购买法和权益结合法的利弊分析

3.4购买法和权益结合法的会计后果与经济后果分析

3.4.1购买法和权益结合法的会计后果分析

3.4.2购买法和权益结合法使用的经济后果分析

3.4.3融资和监管环境作用下的会计后果与经济后果分析

3.4.4案例分析——上海第一百货吸收合并华联商厦分析

3.5我国合并会计处理方法的选择

3.5.1当前我国使用权益结合法的必然性

3.5.2我国企业合并会计处理的长远目标——购买法

第四章合并商誉的相关问题

4.1合并商誉的定义和性质

4.2合并商誉的确认和计量

4.2.1商誉的确认

4.2.2商誉的计量

4.3新会计准则下合并商誉的会计处理

4.3.1新会计准则中关于商誉会计处理的规定

4.3.2新会计准则中关于商誉减值测试的问题及建议

第五章合并会计报表编制理论的选择和合并范围问题

5.1合并报表编制理论的选择

5.1.1合并报表的几种编制理论概述

5.1.2母公司理论和实体理论下的会计信息质量特征

5.1.3我国合并财务报表编制理论的选择

5.2合并报表编制中合并范围的确定

结论

参考文献

攻读硕士期间研究成果汇报