PPP模式下建设项目跟踪审计的优化建议——以ABC长江大桥项目为例

摘要

政府与社会资本合作(PPP)模式最早于19世纪在英国被运用到项目建设中，能极大缓解政府在基础设施建设和公共服务供给项目上的资金压力，同时激发社会资本的活力，为人民带来高质量的社会福利，从而达成多方共赢的目的。PPP在我国已存在20多年，但一直末得到政府部门的大力重视，直到2014年以来，我国才逐渐开始着力推广和发展PPP模式，近五年来，已有7 000多个PPP项目入库，涉及金额达万亿。　　新的方法也带来了新的问题，虽然PPP项目在我国如雨后春笋般生长，但这些项目一般具有建设运营周期跨度长、涉及金额巨大、操作流程繁杂等特点，且大多是关系到社会民生福祉、国家安全稳定的重要项目。因此，如何对这类项目进行审计监督，以确保项目能够顺利实施完成，从而造福人民，则是目前国家审计机关面临的一个新的必须解决的难题。PPP项同一般分为项目识别、项目准备、项目采购、项目执行和项日移交五个阶段，各个阶段又有更加详细的操作流程，对于审计人员来说，这就意味着整个项目完整周期可能存在各种各样的风险，而传统的建设项目审计一般只涉及项目竣工决算审计，也就是事后审计，这已无法解决合同期长、时间跨度大的PPP项目的审计难题，因此，需要审计人员采取全过程跟踪审计的方式对PPP项目开展审计工作。　　本文在充分查阅PPP模式建设项目审计的相关文献及理论依据的基础上，对PPP模式与传统模式下的建设项目全过程跟踪审计进行了比较分析，同时，结合具体案例--ABC长江大桥PPP项目，对项目各个阶段的审计重点进行了详细分析，总结出了在审计过程中可能出现的以下五个问题：第一，PPP项目审计主体存在争议：第二，地方PPP项目审计人才队伍单薄；第三，PPP项同审计方式仍需改进：第四，PPP项目审计内容更为复杂；第五，PPP项目部分关键环节审计力度不足。最后结合研究结论，提出了可以推广到其他 PPP 项目审计工作中的优化建议，具体建议有：第一，推动PPP审计立法，明确以政府审计为主的审计主体；第二，构建PPP项目审计人才培养体系；第三，建立基于大数据的 PPP 项目全覆盖审计模式；第四，拓展 PPP项目审计监督广度；第五，加大“物有所值”评价环节审计力度。

目录

声明

1 导 论

1.1 选题背景

1.2 研究意义

1.2.1 理论意义

1.2.2 现实意义

1.3 论文框架与研究方法

1.3.1 论文框架

1.3.2 研究方法

1.4 本文的创新点

2 文献综述与理论基础

2.1 文献综述

2.1.1 关于PPP模式实践应用的研究

2.1.2 关于工程审计的研究

2.1.3 关于PPP模式下项目审计的研究

2.1.4 现有文献评述

2.2 理论基础

2.2.1 委托代理理论

2.2.2 “物有所值”理论

2.2.3 不完全契约理论

3 PPP模式下建设项目的全过程跟踪审计

3.1 PPP模式的基本含义

3.1.1 PPP模式的概念

3.1.2 PPP模式的特征

3.1.3 PPP模式的种类

3.1.4 PPP项目的操作流程

3.2 建设项目全过程跟踪审计的概念及应用

3.2.1 全过程跟踪审计的概念

3.2.2 建设项目全过程跟踪审计的应用

3.3 PPP模式与传统模式下建设项目全过程跟踪审计的比较分析

3.3.1 审计对象

3.3.2 审计依据

3.3.3 审计内容

3.3.4 审计程序

4 ABC长江大桥PPP项目审计的案例研究

4.1 ABC长江大桥项目概况

4.1.1 长江大桥项目背景

4.1.2 长江大桥项目操作流程

4.1.3 长江大桥项目的示范推广价值

4.2 项目识别和准备阶段审计重点

4.2.1 组织形式及融资落实情况

4.2.2 “物有所值”评价

4.2.3 合同体系及特许经营权协议

4.2.4 风险分配方案

4.3 项目采购阶段审计重点

4.3.1 资格预审阶段

4.3.2 采购文件编制阶段

4.3.3 响应文件评审阶段

4.3.4 谈判合同签署阶段

4.4项目执行及移交阶段审计重点

4.4.1 项目执行阶段

4.4.2 项目移交阶段

5 ABC长江大桥PPP项目跟踪审计存在的问题及优化建议

5.1 ABC长江大桥PPP项目跟踪审计可能存在的问题

5.1.1 PPP项目审计主体存在争议

5.1.2 地方PPP审计人才队伍单薄

5.1.3 PPP项目审计方式仍需改进

5.1.4 PPP项目审计内容更为复杂

5.1.5 PPP项目部分关键环节审计力度不足

5.2 PPP模式下建设项目跟踪审计的优化建议

5.2.1 推动PPP审计立法，明确以政府审计为主的审计主体

5.2.2 构建PPP项目审计专业人才培养体系

5.2.3 建立基于大数据的PPP项目全覆盖审计模式

5.2.4 拓展PPP项目审计监督广度

5.2.5 加大“物有所值”评价环节审计力度

6 结 语

参考文献